Örnek: İşletmenin 2013 ocak ayında asgari ücretle çalışan bir işçisinin ücret bordrosu, asgari geçim indirimi ve muhasebe kayıtları şöyle olacaktır. (İşçi evli, eşi çalışmamakta ve 2 çocuğu bulunmaktadır) İşyerinin tehlike sınıfı 2 dir.
Buna göre Ocak ayının ücret bordrosu, asgari geçim indirimini ve bütün muhasebe kayıtlarını aşağıdaki gibi olacaktır.
Çözümler ve cevaplar:
İşletmede çalışan işçinin ilk önce ücret bordrosunu düzenleyerek SSK işçi paylarını, gelir vergisini, damga vergisini ve asgari geçim indirimi tutarını hesaplayalım:
Yapılan |
1 | 2 1x%14 |
3 1x%1 |
4 1-(2+3) |
5 4x%15 |
6 * 1x%07,59 |
7 |
8 5-7 |
9 2+3+6+8 |
10 1-9 |
| Brüt Ücret | SSK İşçi Payı | İşsizlik Sigortası İşçi Payı | Gelir Vergisi Matrahı | Gelir Vergisi | Damga Vergisi | Asgari Geçim İndirimi | Ödenecek Gelir Vergisi | Kesintiler Toplamı |
Net Ücret |
|
| İşçi | 978,6 | 137 | 9,79 | 831,81 | 124,77 | 7,43 | 110,09 | 14,68 | 168,9 | 809,7 |
| Toplam | 978,6 | 137 | 9,79 | 831,81 | 124,77 | 7,43 | 110,09 | 14,68 | 168,9 | 809,7 |
(*) Çalışanların ücret, maaş, ikramiye gibi gelirlerinden son üç yıldır binde 6,6 oranında kesilen damga vergisi, 1/1/2013 tarihli ve 28515 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan, 56 Seri No’lu Damga Vergisi Genel Tebliği ile binde 7,59 olarak yeniden belirlendi.
Asgari Geçim İndirimli Aylık Ücret Bordrosunun Ayrıntılı Hesaplamaları:
İşçinin aldığı kasım ayındaki asgari ücret: 978,6 TL (1)
SSK işçi payı: Brüt ücret x %14:
978,6 x 0.14 = 137 (2)
İşsizlik sigortası işçi payı: Brüt ücret x %1:
978,6 x 0.01 = 9,79 (3)
Gelir vergisi matrahı: Brüt ücret - (SSK işçi payı + İşsizlik sigortası işçi payı):
978,6 - (137 + 9,79) = 831,81 (4)
Gelir vergisi: Gelir vergisi matrahı x %15:
831,81 x 0.15 = 124,77 (5)
Damga vergisi: Brüt ücret x %07,59:
978,6 x 0.00759 = 7,43 (6)
Asgari Geçim İndirimi:
Asgari Geçim İndirimi Matrahı:
Kendisi için oran %50 = 978,6 x 0.50 = 489,3
Eşi için oran %10 = 978,6 x 0.10 = 97,86
1. çocuk için oran %7,5 = 978,6 x 0.075 = 73,4
2. çocuk için oran %7,5 = 978,6 x 0.075 =73,4
-----------------------------------------------------
Asgari Geçim İndirimi Matrahı : 733,96
Asgari Geçim İndirimi: Asgari Geçim İndirimi Matrahı x %15:
733,96 x 0.15 = 110,09 (7)
Ödenecek Gelir Vergisi: Gelir vergisi - Asgari geçim indirimi
124,77 - 110,09 = 14,68 (8)
İşveren payları:
SSK işveren payı: Brüt ücret x %[19 + ( tehlike sınıfı / 2 )]:
19 + ( 2 / 2 ) = 20
Brüt ücret x %20
978,6 x 0.20 = 195,72
İşsizlik sigortası işveren payı: Brüt ücret x %2:
978,6 x 0.02 = 19,57
Hesaplanan net işçi ücretlerinin, vergilerin, asgari geçim indiriminin ve tüm kesintilerin tahakkuk muhasebe kayıtları:
| Mad. No | AÇIKLAMA | BORÇ | ALACAK |
| 1 | 31.01.2013 770 Genel Yönetim Giderleri Hesabı 335 Personele Borçlar Hesabı Ocak ayı ücret tahakkuku |
1.193,89 |
|
Not: Hesaplanan asgari geçim indirimin tutarını ayrı bir kalemde göstermemiz gerekir. Bunun için asgari geçim indirimi tutarını 136 Diğer Çeşitli Alacaklar Hesabında izliyoruz. Ödeme yapılacağı zaman 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı ile 136 Diğer Çeşitli Alacaklar Hesabını karşılıklı mahsup ederek kalan tutarı ödeyeceğiz.
Ödemelerin muhasebe kaydı:
| 2 | 05.02.2013 335 Personele Borçlar Hesabı 100 Kasa Hesabı İşçinin ocak ayı ücretinin peşin ödenmesi |
809,7 |
|
| 3 | 05.02.2013 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hs 136 Diğer Çeşitli Alacaklar Hesabı Asgari geçim indiriminin mahsup edilerek, Gelir ve damga vergisinin peşin ödenmesi |
132,2 |
|
| 4 | 05.02.2013 361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Hs 100 Kasa Hesabı Sigorta primlerinin peşin ödenmesi |
362,08 |
|
* Hesaplamalar bilgi içindir, sorumluluk kabul edilmez.
Aylık ücret bordrosu
Otomatik ücret bordrosu düzenleme programı (Excel)
