361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ HESABI

361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Hesabının İşleyişi: Kesintiler yapıldıkça bu hesap alacak olarak kaydedilir ve ödemeler yapıldıkça hesap borçlandırılır. Bir yıldan daha uzun sürede ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri varsa, bunlar 438 Kamuya Olan Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Borçlar Hesabı'na aktarılır.

 

BORÇ	361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ HESABI		ALACAK
AZALIŞLAR (-)		ARTIŞLAR (+)

 

Örnek: İşletmenin 2016 mart ayında işçilerine ödediği brüt ücretler şöyledir; çalıştırdığı işçilerden birine aylık olarak brüt 1.500 TL, diğerine ise 1.000 TL ödemiştir. İşyerinin tehlike sınıfı 2 dir. İşletme 05.04.2016 da işçilerine ücretlerini, tüm vergi ve kesintilerini peşin ödemiştir.

İşletmede çalışan işçilerin ilk önce ücret bordrosunu düzenleyerek gelir vergisini ve damga vergisini hesaplayalım:

SSK işçi payı: Brüt ücret x %14:

1.500 x 0.14 = 210
1.000 x 0.14 = 140
---------------------
SSK işçi payı toplamı = 350

İşsizlik sigortası işçi payı: Brüt ücret x %1:

1.500 x 0.01 = 15
1.000 x 0.01 = 10
--------------------
İşsizlik sigortası işçi payı toplamı = 25

Gelir vergisi matrahı: Brüt ücret - (SSK işçi payı + İşsizlik sigortası işçi payı):

1.500 - (210 + 15) = 1.275
1.000 - (140 + 10) = 850

Gelir vergisi: Gelir vergisi matrahı x %15:

1.275 x 0.15 = 191,25
850 x 0.15 = 127,5
----------------------
Gelir vergisi toplamı = 318,75

Damga vergisi: Brüt ücret x %06:

1.500 x 0.006 = 9
1.000 x 0.006 = 6
---------------------
Damga vergisi toplamı = 15

	Brüt Ücret	SSK İşçi Payı	İşsizlik Sigortası İşçi Payı	Gelir Vergisi Matrahı	Gelir Vergisi	Damga Vergisi	Kesintiler Toplamı	Net Ücret
1. İşçi	1.500	210	15	1.275	191,25	9	425,25	1.074,75
2. İşçi	1.000	140	10	850	127,5	6	283,5	716,5
TOPLAM	2.500	350	25	2.125	318,75	15	708,75	1.791,25

İşveren paylarını hesaplayalım:

SSK işveren payı: Brüt ücret x %[19 + ( tehlike sınıfı / 2 )]:

19 + ( 2 / 2 ) = 20
Brüt ücret x %20
2.500 x 0.20 = 500
---------------------
SSK işveren payı = 500

İşsizlik sigortası işveren payı: Brüt ücret x %21:

2.500 x 0.02 = 50
---------------------
İşsizlik sigortası işveren payı = 50

Hesaplanan net işçi ücretlerinin, vergilerin ve tüm kesintilerin tahakkukunu ve ödenmesinin muhasebe kayıtlarını yapalım:

Mad. No	AÇIKLAMA	BORÇ	ALACAK
1	31.03.2016 770 Genel Yönetim Giderleri Hesabı Brüt ücretler: 2.500 SSK işveren payı: 500 İşsizlik sigortası işveren payı: 50 335 Personele Borçlar Hesabı 1. işçi: 1.074,75 2.işçi: 716,5 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hs Gelir vergisi: 318,75 Damga vergisi: 15 361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Hs SSK işçi payı: 350 SSK İşveren payı: 500 İşsizlik sigortası işçi payı: 25 İşsizlik sigortası işveren payı: 50 Mart ayı ücret tahakkuku	3.050	1.791,25 333,75 925

2

10.04.2016 335 Personele Borçlar Hesabı 1. işçi: 1.074,75 2.işçi: 716,5 100 Kasa Hesabı İşçilerin mart ayı ücretinin peşin ödenmesi

1.791,25

1.791,25

3

10.04.2016 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hs Gelir vergisi: 318,75 Damga vergisi: 15 100 Kasa Hesabı Gelir ve damga vergilerinin peşin ödenmesi

333,75

333,75

4

10.04.2016 361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Hs SSK işçi payı: 350 SSK İşveren payı: 500 İşsizlik sigortası işçi payı: 25 İşsizlik sigortası işveren payı: 50 100 Kasa Hesabı Sigorta primlerinin peşin ödenmesi

925

925

BORÇ	361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ HESABI		ALACAK
925		925

 

<<<<<360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hs - 368 Vadesi Geçmiş, Ertelenmiş, Taksitlendirilmiş Vergi ve Diğer Yükümlülükler Hs>>>>>

Ayrıntılı Tek Düzen Hesap Planı