Vergi Usul Kanunu Tebli\u011fi ile Defter-Beyan Sistemini kullanan m\u00fckellefler Sistem d\u0131\u015f\u0131nda, k\u00e2\u011f\u0131t veya elektronik ortamda kay\u0131t yapamaz, defter tutamaz ve Sistem veya Elektronik Beyanname Sistemi harici yollarla k\u00e2\u011f\u0131t veya elektronik beyanname g\u00f6nderemezler.<\/p>\n\n\n\n
Hazine ve Maliye Bakanl\u0131\u011f\u0131 (Gelir \u0130daresi Ba\u015fkanl\u0131\u011f\u0131)\u2019ndan, 31633 say\u0131l\u0131 resmi gazete;<\/p>\n\n\n\n
YAPILMASINA DA\u0130R TEBL\u0130\u011e (SIRA NO: 532)<\/strong><\/p>\n\n\n\n MADDE 1 \u2013 <\/strong>17\/12\/2017 tarihli ve 30273 say\u0131l\u0131 Resm\u00ee Gazete\u2019de yay\u0131mlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebli\u011fi (S\u0131ra No: 486)\u2019nin 4 \u00fcnc\u00fc maddesinin birinci f\u0131kras\u0131n\u0131n (\u00e7) bendinde yer alan \u201colu\u015fturulmas\u0131 ve saklanmas\u0131na, vergi beyannameleri, bildirim ve dilek\u00e7elerin elektronik olarak\u201d ibaresi \u201colu\u015fturulmas\u0131na, saklanmas\u0131na ve ibraz\u0131na, vergi beyannameleri, bildirim ve dilek\u00e7elerin elektronik ortamda Ba\u015fkanl\u0131\u011f\u0131n elektronik beyan ve bildirim sistemleri arac\u0131l\u0131\u011f\u0131yla\u201d olarak de\u011fi\u015ftirilmi\u015f ve ayn\u0131 f\u0131kraya a\u015fa\u011f\u0131daki bentler eklenmi\u015ftir.<\/p>\n\n\n\n \u201c\u011f) Elektronik Beyanname Sistemi (e-Beyanname Uygulamas\u0131): Vergi beyannamelerinin Gelir \u0130daresi Ba\u015fkanl\u0131\u011f\u0131 sistemlerine elektronik ortamda g\u00f6nderilmesine ili\u015fkin, 340 S\u0131ra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebli\u011fi ve ilgili di\u011fer genel tebli\u011flerle belirlenen usul ve esaslar kapsam\u0131ndaki yaz\u0131l\u0131m, program veya uygulamalar\u0131n tamam\u0131n\u0131,<\/p>\n\n\n\n h) Sisteme kay\u0131t yap\u0131lmas\u0131: Serbest meslek erbab\u0131, i\u015fletme hesab\u0131 esas\u0131na g\u00f6re defter tutan m\u00fckellefler ile basit usule tabi olan m\u00fckelleflerin vergisel ve ticari i\u015flemlere ili\u015fkin kay\u0131tlar\u0131n\u0131n, 13 \u00fcnc\u00fc maddede belirtilen Sistemi kullanma yetkisi bulunan m\u00fckellef, meslek mensubu ile meslek odas\u0131 taraf\u0131ndan; Sisteme girilmesi veya Sisteme muhasebe programlar\u0131 arac\u0131l\u0131\u011f\u0131yla iletilmesini,\u201d<\/p>\n\n\n\n MADDE 2 \u2013 <\/strong>Ayn\u0131 Tebli\u011fin 7 nci maddesinin ba\u015fl\u0131\u011f\u0131 \u201cElektronik kay\u0131t usul\u00fc ile kay\u0131tlar\u0131n Sisteme girilme ve iletilme zaman\u0131\u201d olarak de\u011fi\u015ftirilmi\u015f, ayn\u0131 maddenin birinci f\u0131kras\u0131 a\u015fa\u011f\u0131daki \u015fekilde de\u011fi\u015ftirilmi\u015f ve ayn\u0131 maddeye birinci f\u0131kradan sonra gelmek \u00fczere a\u015fa\u011f\u0131daki f\u0131kra eklenmi\u015f ve di\u011fer f\u0131kralar buna g\u00f6re tesels\u00fcl ettirilmi\u015ftir.<\/p>\n\n\n\n \u201c(1) Sistem kapsam\u0131nda olan m\u00fckelleflere ili\u015fkin vergisel ve ticari i\u015flem kay\u0131tlar\u0131, 13 \u00fcnc\u00fc maddede belirtilen Sistemi kullanma yetkisi bulunan m\u00fckellef, meslek mensubu ya da meslek odas\u0131 taraf\u0131ndan elektronik ortamda Sisteme kay\u0131t yap\u0131lmas\u0131 suretiyle ger\u00e7ekle\u015ftirilir.\u201d<\/p>\n\n\n\n \u201c(2) \u0130\u015fletme hesab\u0131 esas\u0131na g\u00f6re defter tutan m\u00fckellefler ile serbest meslek kazanc\u0131 defteri tutan m\u00fckellefler i\u00e7in birer ayl\u0131k d\u00f6nemlere ili\u015fkin vergisel ve ticari i\u015flemlerin Sisteme kay\u0131t i\u015flemlerinin;<\/p>\n\n\n\n a) Kay\u0131tlar\u0131n\u0131, ayr\u0131ca 213 say\u0131l\u0131 Kanunun 219 uncu maddesinde belirtilen ve defter kayd\u0131 yerine ge\u00e7en belgelere dayanarak y\u00fcr\u00fcten m\u00fckellefler bak\u0131m\u0131ndan, i\u015flemlerin ait oldu\u011fu ay\u0131 izleyen ikinci ay\u0131n 15 inci g\u00fcn\u00fc sonuna kadar,<\/p>\n\n\n\n b) Di\u011fer m\u00fckellefler bak\u0131m\u0131ndan, i\u015flemlerin ait olduklar\u0131 aya ait katma de\u011fer vergisi beyannamesinin verilmesi gereken son g\u00fcn\u00fcn sonuna kadar,<\/p>\n\n\n\n ger\u00e7ekle\u015ftirilmesi zorunludur.\u201d<\/p>\n\n\n\n MADDE 3 \u2013 <\/strong>Ayn\u0131 Tebli\u011fin 9 uncu maddesinin alt\u0131nc\u0131 ve sekizinci f\u0131kralar\u0131 a\u015fa\u011f\u0131daki \u015fekilde de\u011fi\u015ftirilmi\u015ftir.<\/p>\n\n\n\n \u201c(6) Defterlere, ait olduklar\u0131 takvim y\u0131l\u0131na ili\u015fkin gelir vergisi beyannamesinin verilmesi gereken ay\u0131 izleyen ikinci ay\u0131n sonuna kadar, Ba\u015fkanl\u0131k taraf\u0131ndan elektronik ortamda kapan\u0131\u015f onay\u0131 yap\u0131l\u0131r.\u201d<\/p>\n\n\n\n \u201c(8) Defter-Beyan Sistemi kapsam\u0131nda olan m\u00fckelleflerden defter tutmak zorunda olanlar\u0131n, bu Tebli\u011fde belirlenen usul ve esaslar d\u0131\u015f\u0131nda k\u00e2\u011f\u0131t veya elektronik ortamda tuttuklar\u0131 di\u011fer defterlerin hukuki ge\u00e7erlili\u011fi bulunmamaktad\u0131r.\u201d<\/p>\n\n\n\n MADDE 4 \u2013 <\/strong>Ayn\u0131 Tebli\u011fin 10 uncu maddesinin ikinci, \u00fc\u00e7\u00fcnc\u00fc, d\u00f6rd\u00fcnc\u00fc ve be\u015finci f\u0131kralar\u0131 a\u015fa\u011f\u0131daki \u015fekilde de\u011fi\u015ftirilmi\u015ftir.<\/p>\n\n\n\n \u201c(2) Sistemde elektronik ortamda tutulan kay\u0131tlar ile defterler, talep eden yetkili makamlara talep ettikleri \u015fekliyle ibraz edilmesi amac\u0131yla, Ba\u015fkanl\u0131k taraf\u0131ndan www.defterbeyan.gov.tr adresinde yay\u0131mlanan uygulama veya teknik k\u0131lavuzlarda belirlenen format, i\u00e7erik ve standartlarda; 213 say\u0131l\u0131 Kanunda belirtilen muhafaza ve ibraz s\u00fcresi i\u00e7inde, sistemden elektronik defter dosyas\u0131 olarak indirilebilecek ya da ba\u011fl\u0131 olunan vergi dairesinden onayl\u0131 ka\u011f\u0131tortamdaki hali talep edilebilecektir. Bu \u015fekilde, Sistemden elektronik defter dosyas\u0131 olarak indirilmeyen ya da ba\u011fl\u0131 olunan vergi dairesinden onayl\u0131 olarak al\u0131nmayan defter ve kay\u0131tlar\u0131n hukuki ge\u00e7erli\u011fi bulunmamaktad\u0131r.<\/p>\n\n\n\n (3) Sistem \u00fczerinden tutulan defter ve kay\u0131tlar\u0131n muhafaza y\u00fck\u00fcml\u00fcl\u00fc\u011f\u00fc Ba\u015fkanl\u0131\u011fa, yetkili makamlara ibraz y\u00fck\u00fcml\u00fcl\u00fc\u011f\u00fc ise m\u00fckellefe aittir. Ba\u015fkanl\u0131k m\u00fckellef, meslek mensubu ya da meslek odas\u0131 taraf\u0131ndan, Sisteme yap\u0131lan kay\u0131tlar\u0131 ve bu kay\u0131tlardan hareketle olu\u015fan defterleri elektronik ortamda muhafaza edecek ve m\u00fckelleflerin kullan\u0131m\u0131na, 213 say\u0131l\u0131 Kanunda belirtilen muhafaza s\u00fcresi boyunca haz\u0131r halde bulunduracakt\u0131r. Yetkili makamlarca talep edilen defterlerin, ikinci f\u0131krada belirtilen \u015fekilde elektronik ortamda indirilmesi veya ka\u011f\u0131t onayl\u0131 halinin ba\u011fl\u0131 olunan vergi dairesinden al\u0131nmas\u0131 sonras\u0131nda, yetkili makamlara ibraz edilmemesinin hukuki ve cezai sorumlulu\u011fu m\u00fckellefe aittir.<\/p>\n\n\n\n (4) Kendisinden m\u00fckellefiyetine ili\u015fkin defter ve kay\u0131tlar\u0131n\u0131n ibraz\u0131 talep edilen m\u00fckellefler, ibraz\u0131 talep eden birimin talep etti\u011fi \u015fekle (elektronik veya ka\u011f\u0131t) g\u00f6re; sistem \u00fczerinden elektronik ortamda indirecekleri elektronik defter ve kay\u0131t dosyalar\u0131n\u0131 elektronik ortamda ibraz edebilecekleri gibi ba\u011fl\u0131 olunan vergi dairesinden al\u0131nan ka\u011f\u0131t ortamdaki onayl\u0131 halini de ibraz edebilirler. Ba\u015fkanl\u0131k, elektronik ortamda indirilen defter ve kay\u0131t dosyalar\u0131n\u0131n elektronik ortamda g\u00f6r\u00fcnt\u00fcleme, do\u011frulama, sorgulama ve Ba\u015fkanl\u0131\u011f\u0131n elektronik sertifikas\u0131 ile imzalanarak de\u011fi\u015fmezli\u011finin ve b\u00fct\u00fcnl\u00fc\u011f\u00fcn\u00fcn sa\u011flanmas\u0131na y\u00f6nelik i\u015flemler ve ba\u011fl\u0131 olunan vergi dairesinden onayl\u0131 ve ka\u011f\u0131tortamda talep edilmesi ve sunulmas\u0131na y\u00f6nelik i\u015flemlere ili\u015fkin teknik ve uygulama usul ve esaslar\u0131n\u0131, www.defterbeyan.gov.tr adresinde yay\u0131mlayaca\u011f\u0131 k\u0131lavuzlarla veya duyurularla belirlemeye yetkilidir.<\/p>\n\n\n\n (5) \u0130lgili makamlar taraf\u0131ndan, defter ve kay\u0131tlar\u0131n\u0131n ibraz\u0131 istenilen m\u00fckellefe ula\u015f\u0131lamamas\u0131 ya da ibraz yaz\u0131s\u0131n\u0131n m\u00fckellefe tebli\u011f edilememesi hallerinde, bu durumu tevsik eden belgelerle birlikte m\u00fckellefin ba\u011fl\u0131 oldu\u011fu vergi dairesi arac\u0131l\u0131\u011f\u0131yla Ba\u015fkanl\u0131\u011fa ba\u015fvurulacakt\u0131r. Ba\u015fkanl\u0131k, bu talep \u00fczerine, Sistemde bulunan kay\u0131tlar\u0131 veya bu kay\u0131tlar\u0131 dikkate alarak olu\u015fturaca\u011f\u0131 elektronik defter dosyas\u0131n\u0131 veya onayl\u0131 ka\u011f\u0131t ortamdaki halini ilgili makamlara iletir.\u201d<\/p>\n\n\n\n MADDE 5 \u2013 <\/strong>Ayn\u0131 Tebli\u011fin 12 nci maddesinin birinci f\u0131kras\u0131 a\u015fa\u011f\u0131daki \u015fekilde de\u011fi\u015ftirilmi\u015f, ayn\u0131 maddenin ikinci f\u0131kras\u0131nda yer alan \u201csald\u0131r\u0131 gibi\u201d ibaresi \u201csald\u0131r\u0131, Sistem veya Ba\u015fkanl\u0131\u011f\u0131n ilgili di\u011fer bilgi i\u015flem sistemlerinde olu\u015fan sistemsel ve teknik problemler gibi\u201d olarak, \u201celektronik ortam haricinde d\u00fczenlenmesi, muhafaza\u201d ibaresi \u201cSistem ve\/veya elektronik ortam haricinde d\u00fczenlenmesi, tutulmas\u0131, g\u00f6nderilmesi veya muhafaza\u201d olarak de\u011fi\u015ftirilmi\u015ftir.<\/p>\n\n\n\n \u201c(1) Ba\u015fkanl\u0131k, Sistem \u00fczerinden i\u015flem veya kay\u0131t yap\u0131lmas\u0131, elektronik ortamda defter ve kay\u0131tlar\u0131n olu\u015fturulmas\u0131, kaydedilmesi, muhafazas\u0131 ve ibraz\u0131 ile Sistem \u00fczerinden veya Elektronik Beyanname Sistemi \u00fczerinden beyanname ve\/veya bildirimlerin haz\u0131rlanmas\u0131, elektronik ortamda beyannamelerin Sistem veya Elektronik Beyanname Uygulamas\u0131 arac\u0131l\u0131\u011f\u0131yla verilmesi, bildirim ve dilek\u00e7elerin elektronik ortamda haz\u0131rlanmas\u0131 ve g\u00f6nderilmesi, elektronik belge d\u00fczenlenmesi ile di\u011fer kullan\u0131m \u015fekillerine ili\u015fkin standart, kural, usul, zorunluluk veya izinleri ve bunlarda yap\u0131lacak de\u011fi\u015fiklikleri www.defterbeyan.gov.tr adresinde yay\u0131mlayaca\u011f\u0131 teknik veya uygulama k\u0131lavuzlar\u0131 veya duyurular\u0131 ile belirler.\u201d<\/p>\n\n\n\n MADDE 6 \u2013 <\/strong>Ayn\u0131 Tebli\u011fin 17 nci maddesinin birinci f\u0131kras\u0131nda yer alan \u201cd\u00e2hilinde\u201d ibaresinden sonra gelmek \u00fczere \u201cSisteme\u201d ibaresi eklenmi\u015f, \u201cd\u00fczenleme ve\u201d ibaresi \u201cd\u00fczenleme, ibraz ve\u201d olarak de\u011fi\u015ftirilmi\u015f, ayn\u0131 maddenin ikinci f\u0131kras\u0131n\u0131n birinci ve ikinci c\u00fcmleleri ile d\u00f6rd\u00fcnc\u00fc f\u0131kras\u0131n\u0131n birinci ve ikinci c\u00fcmleleri a\u015fa\u011f\u0131daki \u015fekilde de\u011fi\u015ftirilmi\u015f, ayn\u0131 maddenin be\u015finci f\u0131kras\u0131nda yer alan \u201cBeyannamelerin\u201d ibaresi \u201cSistemde veya Elektronik Beyanname Sisteminde beyannamelerin\u201d olarak, \u201cSistem \u00fczerinden\u201d ibaresi \u201cSistem veya Elektronik Beyanname Sistemi \u00fczerinden\u201d olarak de\u011fi\u015ftirilmi\u015ftir.<\/p>\n\n\n\n \u201cBu Tebli\u011f ile Defter-Beyan Sistemini kullanan m\u00fckellefler Sistem d\u0131\u015f\u0131nda, k\u00e2\u011f\u0131t (213 Say\u0131l\u0131 Kanunun 219 uncu maddesinde belirtilen belgeler hari\u00e7) veya elektronik ortamda kay\u0131t yapamaz, defter tutamaz ve Sistem veya Elektronik Beyanname Sistemi harici yollarla k\u00e2\u011f\u0131t veya elektronik beyanname g\u00f6nderemezler. Bu m\u00fckellefler, Sistem haricinde k\u00e2\u011f\u0131t veya elektronik ortamda kay\u0131t ve defter tutmalar\u0131 halinde, hi\u00e7 kay\u0131t ve defter tutmam\u0131\u015f say\u0131lacaklar\u0131 gibi Defter-Beyan Sistemi veya Elektronik Beyanname Sistemi d\u0131\u015f\u0131nda g\u00f6nderecekleri beyannameler hi\u00e7 verilmemi\u015f kabul edilir.\u201d<\/p>\n\n\n\n \u201cDefter-Beyan Sistemine yap\u0131lan kay\u0131tlar, olu\u015fturulan defter, liste ve benzeri bilgiler, elektronik ortamda g\u00f6nderilen beyanname, bildirim ve dilek\u00e7eler ile elektronik belgelerin i\u00e7eri\u011finden, do\u011frulu\u011fundan ve Elektronik Beyanname Sisteminden verilen beyannameler ile Defter-Beyan Sisteminde yap\u0131lm\u0131\u015f olan kay\u0131tlar aras\u0131nda olu\u015fan farkl\u0131l\u0131klardan dolay\u0131 vergi ziya\u0131na ba\u011fl\u0131 olarak sal\u0131nacak vergi, kesilecek ceza ve hesaplanacak faizlerin \u00f6denmesinden Sistemi do\u011frudan kendisinin kullanmas\u0131 durumunda m\u00fckellefler sorumlu olacakt\u0131r. Sistemin veya Elektronik Beyanname Sisteminin arac\u0131l\u0131k ve sorumluluk s\u00f6zle\u015fmesi imzalanarak yetki verilen ki\u015filer arac\u0131l\u0131\u011f\u0131yla kullan\u0131lmas\u0131 durumunda m\u00fckellefler, defter, beyanname, bildirim ve dilek\u00e7elere kaydedilmesi\/yans\u0131mas\u0131 gereken her t\u00fcrl\u00fc bilginin meslek mensubuna\/odas\u0131na tam ve do\u011fru bir \u015fekilde sunulmas\u0131ndan sorumlu iken, meslek mensubu\/odas\u0131 deftere kaydedilen bilgilerin dayana\u011f\u0131 olan ilgili belgelere uygunlu\u011fundan ve g\u00f6nderilmesine arac\u0131l\u0131k etti\u011fi beyanname, bildirim ve dilek\u00e7elerin defter kay\u0131tlar\u0131na ve kay\u0131tlar\u0131n dayand\u0131\u011f\u0131 belgelere uygun olmamas\u0131ndan ya da Elektronik Beyanname Sisteminden verilen beyannameler ile Defter-Beyan Sisteminde yap\u0131lm\u0131\u015f olan kay\u0131tlar aras\u0131nda olu\u015fan farkl\u0131l\u0131klardan dolay\u0131 vergi ziya\u0131na ba\u011fl\u0131 olarak sal\u0131nacak vergi, kesilecek ceza ve hesaplanacak faizlerin \u00f6denmesinden m\u00fckellefle birlikte m\u00fc\u015ftereken ve m\u00fcteselsilen sorumludur.\u201d<\/p>\n\n\n\n